Business Tax / Ποια έξοδα φιλοξενίας εκπίπτουν από τον ΦΠΑ; Αποφύγετε φορολογικές παγίδες και πρόστιμα!! Τι ξεκαθαρίζει η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών!! 

Tax Alert!! «Μπλόκο» στην έκπτωση ΦΠΑ για δαπάνες φιλοξενίας Απορρίφθηκε προσφυγή εταιρείας για έξοδα σε διεθνή έκθεση - Η πάγια θέση της Διοίκησης

Μια ψυχρολουσία περιμένει όσες επιχειρήσεις θεωρούν ότι κάθε έξοδο που γίνεται στο όνομα της εταιρικής προβολής συνεπάγεται και αυτόματη επιστροφή ή έκπτωση του αναλογούντος ΦΠΑ.

Σε μια απόφαση που επιβεβαιώνει την αυστηρή προσέγγιση των φορολογικών αρχών, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απέρριψε κατηγορηματικά το αίτημα εταιρείας να της αναγνωριστεί δικαίωμα επιστροφής φόρου για δαπάνες που αφορούσαν τη φιλοξενία πελατών και συνεργατών.

Το ενδιαφέρον της υπόθεσης έγκειται στο γεγονός ότι τα έξοδα αυτά δεν έγιναν σε κάποια τυχαία στιγμή, αλλά στο πλαίσιο συμμετοχής σε διεθνή έκθεση, γεγονός που η εταιρεία θεώρησε ως ισχυρό τεκμήριο επαγγελματικής αναγκαιότητας. 

Το σκεπτικό της εταιρείας: «Είναι εργαλείο δουλειάς»

Η εταιρεία, που δραστηριοποιείται στον ναυτιλιακό κλάδο, προσέφυγε στη ΔΕΔ όταν ο φορολογικός έλεγχος «κούρεψε» το πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ της.

Το επιχείρημά της ήταν σαφές και φαινομενικά λογικό:

• Οι δαπάνες αφορούσαν συνήθεις εμπορικές πρακτικές (δεξιώσεις, γεύματα).
• Ήταν πλήρως τεκμηριωμένες με παραστατικά.
• Ήταν άμεσα συνδεδεμένες με την επιχειρηματική της δραστηριότητα και την προσέλκυση πελατείας στην έκθεση.

Ωστόσο, η φορολογική διοίκηση είχε διαφορετική άποψη. 

Ο «τοίχος» του Άρθρου 30

Η ΔΕΔ, επικυρώνοντας τον αρχικό έλεγχο, πάτησε πάνω στο γράμμα του Νόμου και συγκεκριμένα στο άρθρο 30 παρ. 4 του Κώδικα ΦΠΑ.

Σύμφωνα με αυτό, δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου για δαπάνες που αφορούν:

• Δεξιώσεις.
• Ψυχαγωγία.
• Φιλοξενία γενικά.

Η κρίσιμη λεπτομέρεια που υπογραμμίζει η απόφαση είναι πως η απαγόρευση αυτή ισχύει ακόμη και όταν οι δαπάνες αυτές γίνονται στο πλαίσιο της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Με απλά λόγια, για τον ΦΠΑ, δεν έχει σημασία αν το τραπέζι ή η δεξίωση έγινε για να κλείσει μια συμφωνία.

Ο Νόμος θεωρεί αυτές τις δαπάνες ως «καταναλωτικού χαρακτήρα» (κοινωνική παράσταση) και όχι ως αυστηρά επαγγελματικά έξοδα που δικαιολογούν έκπτωση φόρου.

Ευρωπαϊκή Οδηγία και Νομολογία

Η απόφαση θωρακίστηκε περαιτέρω με επίκληση της Κοινοτικής Οδηγίας 2006/112/ΕΚ. Το σκεπτικό είναι πως αν επιτρεπόταν η έκπτωση ΦΠΑ σε τέτοια έξοδα, θα οδηγούσε σε καταστρατήγηση του συστήματος, καθώς είναι δύσκολο να διαχωριστεί πού τελειώνει η επαγγελματική ανάγκη και πού αρχίζει η προσωπική απόλαυση ή η πολυτέλεια.

Τι πρέπει να προσέχουν οι επιχειρηματίες

Το μήνυμα της απόφασης είναι ξεκάθαρο και λειτουργεί ως οδηγός για τα λογιστήρια:

Μην υπολογίζετε στον ΦΠΑ της φιλοξενίας

Ανεξαρτήτως του πόσο απαραίτητο θεωρεί μια επιχείρηση το networking, τα έξοδα εστίασης και δεξιώσεων αντιμετωπίζονται από τον Κώδικα ΦΠΑ ως τελική κατανάλωση.

Η προσπάθεια συμψηφισμού ή επιστροφής του συγκεκριμένου φόρου αποτελεί «κόκκινο πανί» για τους ελεγκτές και, όπως απέδειξε η πρόσφατη απόφαση, είναι μια μάχη που χάνεται σχεδόν πάντα στις ενδικοφανείς προσφυγές.